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招商手册:(八)专题详述:4、税收知识详述

2017-6-30 11:49| 发布者: ltzx| 查看: 1245| 评论: 0

摘要: 4、税收知识详述(1)所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得税其他所得征收的所得税。特点:通常以纯所得为征税对象;通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据;纳税人与实际负 ...
4、税收知识详述

(1)所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得税其他所得征收的所得税。

特点:通常以纯所得为征税对象;通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据;纳税人与实际负担人通常是一致的,因而可以直接调节纳税人的所得。

纳税义务人:企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织,但不包括个人独资企业和合伙企业。企业所得税纳税人分为居民企业与非居民企业。在外国(地区)注册的企业,但实际管理机构在我国境内的,也认定为居民企业。居民企业承担无限纳税义务,就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。

征税对象:居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

税率:居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业,25%。在中国境内未设立机构、场所的;或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,20%。

应纳税所得额的计算:收入总额,包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

应纳税额的计算:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

(2)增值税

增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

增值税纳税人分类管理:
一般计税方法应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=不含税销售额×税率-当期进项税额
简易计税方法应纳税额计算公式:应纳税额=不含税销售额×征收率

年应税销售额标准:

纳税人

小规模纳税人

一般纳税人

从事货物生产或者提供应税劳务,或以其为主并兼营货物批发或者零售的纳税人

 

50万元

 

50万元

从事货物批发或者零售的纳税人

80万元

80万元

营改增试点纳税人

500万元

500万元


一般纳税人资格登记:

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

办理时限:纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后20个工作日内按照18号公告规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

起征点:未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。适用范围限于个人。个人包括:个体工商户和其他个人。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

(3)契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等。

土地、房屋权属转移是指下列行为:

国有土地使用权出让。即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用,国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

土地使用权转让。即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为,不包括农场、林场内部国有土地承包经营权和农村集体土地承包经营权的转移。

房屋(包括在建房屋)买卖、赠与、交换。房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售,由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与,征收契税:以土地、房屋权属作价投资、入股。以土地、房屋权属抵债。以获奖方式承受土地、房屋权属。以预购方式或者预付集资款方式承受土地、房屋权属。

税率:契税税率为百分之四。但是,个人购买自用普通住房的,税率为百分之三。

契税的计税依据是:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格。土地使用权赠与、房屋赠与由契税征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或者评估价格核定。土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换,为所交换的土地使用权、房屋价格的差额,由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换价格相等的,免征契税。

应纳税额计算公式是:应纳税额=计税依据×税率。

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

减征或免征条件:

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学、医疗、科研及军事设施的,免征契税。用于办公的,是指办公室(楼)、公用仓库、车库、职工食堂等直接用于办公或者直接为办公服务的土地、房屋。用于教学的,是指教室(教学楼)、图书馆、操场、食堂、学生宿舍、办公室、校内实习场地等直接为教学服务的土地、房屋。用于医疗的,是指门诊、病房等直接用于医疗的土地、房屋。用于科研的,是指科学试验场所、库房等直接为科研服务的土地、房屋。用于军事设施的,是指地上和地下军事指挥作战工程;军用机场、港口、码头;军用库房、营区、训练场、试验场;军用通信、导航、观测台站以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。

城镇职工按规定第一次购买公有住房,经县级以上人民政府批准,在国家规定标准面积以内的,免征契税。超过国家规定标准面积的部分,应当按照规定缴纳契税。

纳税人用国家征用、占用其土地、房屋的补偿费、安置费,重新承受土地、房屋权属的,其重置价格没有超过土地、房屋补偿费、安置费的,免征契税;超出补偿费、安置费的部分应当缴纳契税。

因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,准予减征或者免征契税。

纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

依照我国有关法律以及我国缔结或者参加的双边、多边条约(协定)的规定,应当予以免税的外国驻我省领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋的,经外交部确认,可以免征契税。

国家规定的其他减征、免征契税的项目。经县级以上人民政府教育行政主管部门或者劳动和社会保障行政主管部门批准的民办学校,比照国办全日制学校直接为教学服务的土地、房屋权属转移,免征契税。

(4)房产税

房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。

房产原值的确定:依据纳税单位固定资产帐面记载的金额确定;未记入固定资产帐户,但按有关的财务制度规定,房屋累计造价已达到固定资产标准的房产,按累计造价确定;无房产原值和财务制度的自有房产,由房产所在地税务机关,参考房产管理部门同一年代兴建的同类房屋的造价核定;购买的房屋,按购进的价格确定。与房屋不可分割的水、暖气、煤气、电器设备,应计算在房产原值内。

房产税按年征收,每半年缴纳一次。上半年三月份征收,下半年九月份征收,每次征期为一个月。

(5)城镇土地使用税

以土地为课税对象,按照土地面积、等级、价格、收益或增值等计征的货币或实物。包括对农村土地和城市土地的课税。

免缴项目:国家机关、人民团体、军队自用的土地;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;市政街道、广场、绿化地带等公共用地;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

计税依据:纳税人实际占用的土地面积。

土地使用税每平方米年适用税额幅度如下:石家庄、唐山、邯郸市市区,一元五角至三十元;承德、张家口、秦皇岛、廊坊、保定、沧州、衡水、邢台市市区,一元二角至二十四元;县级市市区,九角至十八元;县城、建制镇、工矿区,六角至十二元。设区的市市区、县级市市区、县城、建制镇的范围,依照行政区划确定。

(6)耕地占用税

耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

纳税人:凡在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,都是耕地占用税的纳税人。具体的说分两种情况,一种情况是经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件标明的建设用地人;审批文件中未标明用地人的,由申请用地人举证实际用地人,实际用地人为纳税人;实际用地人尚未确定的,申请用地人为纳税人。第二种情况是未经批准占用耕地的,实际用地人为纳税人。

征税对象:耕地,也就是种植农作物的土地。象园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地也视同耕地。

税率:县耕地占用税的适用税额为每平方米为25元;占有基本农田的,适用税额应当在每平方米25元基础上提高50%。

计税依据:纳税人实际占用的耕地面积。包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。


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